Усі податкові новації, домовлені з МВФ – в одному законопроєкті

Міністерство фінансів України опублікувало так званий «великий податковий законопроєкт». Він містить зміни щодо ПДВ для ФОПів, оподаткування посилок і не тільки – фактично усе, що передбачалося меморандумом щодо кредиту з Міжнародним валютним фондом.

Документ оприлюднено у відповідному розділі на порталі Міністерства фінансів України.

У пояснювальній записці зазначається, що прийняття законопроєкту дозволить залучити до державного бюджету України податкові надходження в сумі приблизно 60 млрд гривень в розрахунку на рік та запобігти втратам надходжень військового збору після припинення або скасування воєнного стану.

Законопроєкт Мінфіну містить чотири ключові податкові вимоги, які увійшли до меморандуму з МВФ:

• запровадження оподаткування цифрових платформ (так званий, податок на OLX);
• скасування пільги на безмитне ввезення посилок вартістю до 150 євро;
• закріплення ставки військового збору для фізичних осіб на рівні 5%, та його обов'язкової сплати спрощенцями навіть після завершення воєнного стану;
• запровадження обов'язкової сплати податку на додану вартість (ПДВ) суб'єктами спрощеної системи оподаткування з доходами у понад 4 млн грн на рік.

ФОП і ПДВ

Окремо звернемо увагу на ПДВ. Проєкт закону передбачає термін обов’язкової реєстрації платниками ПДВ для «спрощенців» – з 1 січня 2027 року.

Натомість у якості послаблень пропонується для платників ПДВ, які сплачують єдиний податок, зробити звітним податковим періодом календарний квартал, а також застосовувати штрафні санкції у розмірі 1 гривні за перші п’ять порушень протягом 2027 року. Йдеться про порушення ними термінів реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних та/або порушення правил нарахування і сплати грошового зобов’язання.

Також пропонується надати право складати зведені податкові накладні у разі здійснення постачання товарів (послуг) та/або отримання попередньої оплати за товари (послуги), особам, які не зареєстровані платниками ПДВ, не пізніше останнього дня місяця.

Що стосується військового збору, то законопроєктом пропонується продовжити його сплату не до скасування військового стану, а до набрання чинності рішенням Верховної Ради про завершення реформи ЗСУ.

Для ФОП – платників єдиного податку першої, другої та четвертої групи Мінфін хоче встановити його на рівні 10% від однієї мінімальної заробітної плати (у 2026 році - 850 гривень), а платників єдиного податку третьої групи (ФОП та юридичних осіб) (крім електронних резидентів (е-резидентів) – 1% від доходу.

Загалом той факт, що стеля для застосування ПДВ буде збільшена з 1 до 4 млн гривень – позитивний сигнал для малого бізнесу. Адже тепер цей податок торкнеться вже не 660 тисяч, а 257 тисяч представників малого бізнесу.

Цифрові платформи

У частині оподаткування доходів від цифрових платформ Мінфін зазначає, що нараз вони мають оподатковуватися за ставкою 18%, тоді як пропонується знизити її до 5% та взагалі не оподатковувати у разі, якщо його загальна сума за звітний рік не перевищує 2 000 євро за офіційним курсом Нацбанку.

При цьому відсутня вимога відкривати поточний рахунок в банку для здійснення звітної діяльності, а підзвітний продавець має право використовувати наявні поточні рахунки в банку, відкритті для власних потреб.

Передбачено, що податковим агентом фізичної особи – підзвітного продавця є підзвітний оператор платформи, який нараховує або надає дохід.

Оподаткування посилок

У частині оподаткування посилок законопроєктом пропонується впровадити спеціальні правила оподаткування операцій дистанційного продажу товарів (крім підакцизних), сумарна вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро, з території іншої країни на митну територію України одержувачу – фізособі, яка придбала такі товари через електронний інтерфейс.

Одночасно в документі міститься норма про звільнення від оподаткування ПДВ посилок на суму до 45 євро, які призначаються для особистого чи сімейного використання одержувачем.

Для реалізації норми про оподаткування посилок законопроєкт містить зміни до Податкового кодексу для можливості сплати ПДВ відправником.

Зокрема запропоновано визначити особою, відповідальною за нарахування та сплату до бюджету ПДВ, підприємство електронного інтерфейсу – нерезидента та встановити для нього зобов’язання вести облікові записи дистанційних продажів товарів.

Не березень – то хоч червень

Відповідні зміни Кабмін подасть у Верховну Раду вже вдруге. Першу спробу він намагався реалізувати щонайменше від початку 2026 року. Спершу планувалося, щоб депутати проголосували у першому читанні законопроєкт про оподаткування цифрових платформ, а до другого читання до нього мали б внести правки про скасування пільги на міжнародні посилки та «постійний» військовий збір.

Але потім МВФ скасував жорсткі попередні умови, вивіши їх в ранг структурних маяків, які потрібно досягти для наступного перегляду програми кредитування (запланований на червень).

Також, як уже писав ЗІФ, парламент 10 березня відхилив законопроєкт №14025 щодо оподаткування доходів, отриманих через електронні платформи, який також був частиною домовленості з МВФ: за проголосувало всього 168 депутатів за необхідного мінімуму в 226 голосів.

Потрібно було повністю змінити всю цю законодавчу ініціативу, тож законопроекти про цифрові платформи, оподаткування посилок, продовження дії 5% військового збору, а також введення ПДВ для ФОПів об’єднують в один великий законопроект (Beautiful Tax Bill).

Його необхідно було ухвали до кінця березня. Однак за словами прем’єрки Свириденко голосів в Раді для цього немає в необхідній кількості. Тож уряд, вірогідно, буде більше орієнтуватись на червень.